Налоговая оптимизация – это деятельность субъекта хозяйствования (организации), которая направлена на уменьшение налогового давления со стороны государства и его органов.

Другими словами, она является всесторонним и постоянным изучением законов и других нормативных актов, касающихся уплаты налогов, налоговых льгот и их анализа.

Зачем она нужна?

Разные условия деятельности и получения прибыли требуют совершенно отличных друг от друга подходов к формированию ставок налогообложения. Именно поэтому издаются уточнения или изменения этих важных государственных инструментов в виде постановлений правительства, законодательных актов и других нормативно-правовых документов. Это способствует увеличению вариантов уплаты налогов или получения льгот.

Специалист, занимающийся в организации оптимизацией налогов, рассматривает и просчитывает разные способы их уплаты по факту производственной деятельности или любой другой при условии законности последней.

Не всегда, как это принято думать у экономистов, минимальная налоговая ставка из существующих и возможных является самой оптимальной.

Чтобы «удержаться на плаву» любому предприятию нужен грамотный специалист по оптимизации налоговых платежей с развитой экономической интуицией, то есть пониманием внутренней сути течения бизнес-процессов. Он – гарантия успешной прибыльной деятельности не только в ближайшем будущем, но и в отдаленном.

Рассматриваемая оптимизация – часть более крупного понятия – финансового менеджмента, то есть сферы финансовых потоков компании. Она является обязательной частью работы любой успешной, перспективной, а также только развивающейся организации, чем бы та не занималась.

Варианты оптимизации налога на прибыль вы можете узнать из следующего видео:

Возможные методы и схемы

Налоговыми оптимизационными методами принято называть собранные в уникальную комбинацию отдельные методики и схемы, применимые для конкретного предприятия в настоящее время с учетом всех действующих правовых норм. Вся сложность выработки нужного метода сводится к составлению полезной «здесь и сейчас» схемы.

Какие требования нужно всегда соблюдать по отношению к такому финансовому (налоговому) планированию? Вот перечень основных универсальных критериев:

• Эффективность . Нацеленность на результат, то есть на конкретную финансовую цель, в настоящем денежном выражении, то есть на долгую прибыльную работу компании. При такой постановке задачи должны быть использованы все возможные методики оптимизации.
• Законность . Соответствие всем действующим в государстве нормативно-правовым актам, регулирующим налоговую сферу.
• Автономность . Это означает, что помощь извне не нужна, а метод реализует себя благодаря выбору удачных налоговых ставок (вариантов налогообложения).
• Надежность . Продуманность, устойчивость схем в течение времени
• Безвредность . Обязательно соблюдать минимальный вред (в идеале – его отсутствие) для организации и ее персонала.
• Минимизация затрат . Это значит, что расходы, которые выделены на налоговые выплаты, должны быть максимально уменьшены.
• Минимизация налогов и увеличение прибыли . Организация всегда должна работать на перспективу, то есть думать о своей репутации, правильности и законности ведения своего бизнеса. При этом стремление все же уменьшить прибыль для каждого хозяйствующего предприятия может привести к банкротству, поэтому стоить соблюдать в этом вопросе «золотую середину».

Одной из универсальных схем является минимизация налогов, то есть увеличение прибыли. Ведь все выплаченные в государственную казну деньги вычитаются из конечной прибыли, финансового результата предприятия. В конечном счете уменьшенная налоговая выплата сегодня должна вылиться в экономию бюджета организации завтра, хотя связь не является прямо пропорциональной.

Государство в лице правительства и других органов предоставляет участникам бизнес-процессов массу вариантов получения налоговых льгот или уменьшения гнета обязательных выплат в казну. Кроме того, существуют разные ставки налогообложения, которые могут применяться в той или иной сфере деятельности предприятия.

Так как все обстоятельства и существующая обстановка в стране не могут быть учтены в полной мере, всегда остаются так называемые «пробелы» в законодательстве, которые высматривают и анализируют специалисты.

Существует два законных способа оптимизации налогов на предприятии:

1. Налоговое планирование — является вполне законным методом работы с налогами на предприятии. Под ним понимается комплекс целенаправленных действий, которые предполагают максимально полезное и результативное планирование дальнейшей деятельности и использование всех доступных средств и инструментов для облегчения налогового бремени.
2. Избежание налогов – также не содержит в себе никаких элементов правонарушений. Предполагает выискивание коллизий, неточностей и недоработок в налоговом законодательстве. Принцип, по которому осуществляется избегание налогов в этом случае, также включает такое правило: «разрешено все, что не запрещено законом».

По критерию времени рассматриваемая оптимизация подразделяется на текущую и перспективную .

Правильным и выгодным будет для организации сочетание сразу нескольких методов. Например, налоговые льготы использовать в тандеме с организационными и другими изменениями в работе компании.

Налоговое планирование включает в себя расчет сумм косвенных и прямых налогов. Такие просчеты проводят как по отношению к новым заключаемым сделкам, так и по отношению к финансовой деятельности в общем по предприятию.

Кроме указанных выше критериев подразделения методов на группы, существует еще внутреннее и внешнее планирование. Внешнее включает в себя:

• Замену налогового субъекта . Используется в целях выбора того субъекта хозяйствования, для которого в текущем законодательстве предусмотрены меньшие ставки. Это может быть неполное изменение формы собственности, например, для «инвалидных» организаций (имеющих в штате определенный процент инвалидов) предусмотрены специальные льготы по сборам.
• Замену вида деятельности . Другое или несколько иное направление деятельности, облагаемое меньшим налогом, можно взять в процессе работы, причем кардинально перестраивать производственный или технологический процесс не нужно. Примером этого вида экономии может быть переход из торговой компании в торгово-посредническую, то есть торгующую не своим товаром и не по своему плану.
• Замену налоговой юрисдикции . При изменении территории регистрации предприятия можно выискать ту местность, где организациям предоставляется льгота. Это возможно благодаря тому, что есть регионы, обладающие некоторыми свободами, в том числе в формировании части налоговых отчислений.

При использовании последней методики учитывают не только привлекательность какой-либо территории по размеру налоговой ставки. Если действует расширенная налоговая база, в таких случаях могут быть еще и дополнительные условия, обременяющие размер конечной выплаты.

Такой неправильный анализ приводит к обратному эффекту – увеличению налоговых отчислений. Удачным же примером изменения территории регистрации является офшорная зона, ведя предпринимательскую деятельность в которой налоговое бремя не так велико.

Внутреннее налоговое планирование (внутри организации) – понятие неоднозначное. Оно включает в себя несколько подвидов:

• Общие методы:
  • Льготы (когда изымают часть объекта или один из нескольких объектов налогообложения, освобождают от уплаты группы лиц, налоговые кредиты, то есть перенесение срока уплаты взноса).
  • Контрактная схема (применение того или итого налогового режима при осуществлении каждой конкретной сделки, а также обеспечение одних и тех же договоренностей несколькими разными контрактами).
  • Использование оборотных средств (имеются в виду два метода, позволяющие уменьшать и : ускоренная амортизация, переоценка основных средств).
  • Выбор (происходит раз в один финансовый год при выборе варианта налогообложения для предприятия).
• Специальные методы:
  • Замена отношений.
  • Разделение отклонений (замена части хозяйственной операции).
  • Отсрочка.
  • Сокращение объекта.

Еще одной важной и полезной классификацией для оптимизации налогов является следующая:

• Внутри начальной стоимости (себестоимости) товара (услуги). Эффект от снижения этих платежей невелик, так как вместе с этим происходит увеличение налога на прибыль.
• Вне себестоимости (НДС). Заключается данный метод в уменьшении самой суммы выручки либо оптимизации за счет той части , которая засчитывается из всей цепочки поставщиков, реализаторов товара, услуги.
• Над собственной стоимостью товара (налог на прибыль, например, у юридических и физических лиц при определенных условиях может быть разным). Лучше уменьшать этот вид отчислений.
• Из чистой прибыли.

Оптимизация налогов в организации является одним из самых главных направлений деятельности. Стандартных инструментов, пригодных для этой цели, нет. Они видоизменяются с течением времени и изменением и дополнением условий налогообложения.

Без налогов не может обойтись не одно государство. Да, эти платежи, осуществляемые налогоплательщиками на принудительно безвозмездной основе, являются основным источником дохода государства. И изменить это никак невозможно. Но и с другой стороны, понять самих налогоплательщиков, желающих как можно меньше по величине их перечислять, также можно. Ведь никто не желает делиться доходами, особенно на принудительно безвозмездном условии. Именно поэтому, многими предпринимателями и организациями регулярно проводится оптимизация налогообложения.

В Налоговом кодексе имеется информация о том, что каждый налогоплательщик имеет право на свое усмотрение выбирать подходящий по критериям и условиям налоговый режим, а также пользоваться льготами. Эти действия позволяют оказывать существенное влияние на без применения противозаконных методов. Такие методы называются оптимизация налогов и имеют существенные отличительные черты от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

В налоговых органах так называются определенные способы, предназначенные для активизации финансово-хозяйственной деятельности, сопровождаемые высоким налоговым риском. Ими пользуются недобросовестные оптимизаторы. Предлагаемые ими методы направленные на снижение налогов, условно можно разделить на три группы. В первой группе присутствуют так называемые белые схемы. В него входят все способы снижения налоговой нагрузки, которые можно применить, не преступая порога закона.

Вторая группа заключает в себе серые схемы. В этом случае процедура снижения налогов осуществляется с применением выявленных в законах недоработок, пробелов либо неточного толкования. Самыми опасными влекущими за собой административное наказание являются черные схемы. К ним относятся способы, где снижение сумм осуществляется с нарушением закона.

В действительности, находящиеся в первой группе белые схемы так таковыми не являются. Это способы, которыми можно воспользоваться для легального снижения налоговой нагрузки и улучшения деятельности предприятия. А две других группы схем, обещающих быстро и эффективно избавить от налоговой нагрузки, не что иное, как уклонение от налогов, которое влечет за собой не только административную, но и порой уголовную ответственность.

Популярные схемы

Самая популярная схема оптимизация — «обналичка». Суть популярности этой схемы заключается в том, что со стороны налогообложения между предпринимателем и ООО имеются определенные отличительные черты. Предприниматель не имеет сложности с выводом денег. Осуществить эту процедуру он может в любой момент. Такая доступность к распоряжению средств является своего рода платой за присутствующий постоянно риск. Ведь при убытках, а то и банкроте, ИП придется отвечать по имеющимся обязательствам личным имуществом. В ситуации с ООО все значительно сложнее. Им является юридическое лицо, хотя созданием самого ООО являются физические лица, у которых имеется свой финансовый интерес. Получить также как ИП в любой момент денежные средства в ООО невозможно.

Даже если в нем будет лишь один участник, и являться им будет сам руководитель. Так как по факту имеющиеся в ООО средства ему не принадлежат. Единственное на что он имеет право, это дивиденды, перечисляемые раз в квартал. И то, для их получения руководителю необходимо будет соблюсти ряд особых условий. Но даже при получении желаемых дивидендов, руководителю придется с них еще, и оплатить налог, начисляемый по 13% ставке. Если учесть эти все нюансы, то становится понятно, почему используемая незаконные методы схема пользуется востребованностью среди владельцев компаний. Ведь она не только дает возможность получить нужной величины сумму, но вдобавок, и без уплаты налоговых сумм.

Для осуществления желаемого используется посредник, в виде фирмы однодневки. Вместо нее может также в качестве посредника выступить и ИП. С участником происходит заключение договора, на выполнение определенных услуг, либо продажи продукции. Впоследствии осуществляется перечисление средств, и оформляются фиктивные документы, которые в налоговой станут доказательством, что финансовая операция была осуществлена по закону. Перечисленные в качестве оплаты посреднику деньги возвращаются их собственнику, а посреднику перечисляется небольшой процент, за оказанную помощь.

Риски

Но тут есть обоюдный риск. Дело в том, что данная схема давно известна налоговым органам, это во первых. А во вторых, при осуществлении такой фиктивной покупки услуг либо товара, владелец средств рискует их потерять. Так как посредник с перечисленной ему суммой может просто исчезнуть. Поэтому, рисковать средствами, и применять подобные схемы не рекомендуется, тем более что налоговая оптимизация может быть осуществлена законным путем.

Схема оптимизации налогообложения организации представляет собой применение специального режима, позволяющего перечислять налоги по существенно заниженной величине. К примеру, выбравшие УСН Доходы организации смогут снизить налоги вдвое. Эта возможность также появляется и у тех, кто выберет ЕНВД. Снижение тут налогов происходит за счет страховых взносов, которые были ранее уплачены за работников.

Так или иначе, большинством руководителей организации применяется минимизация налогообложения. Существует законная минимизация налогообложения и незаконная.

Законная минимизация налогообложения зачастую малоэффективна и не все способы законной минимизации применимы ко все организациям. Государство постоянно работает над законодательством – сокращает количество налоговых льгот и освобождений, а также латают «дыры» в законодательстве.

Незаконная минимизация налогообложения связана с банальным уклонением от уплаты налогов, путем занижения налоговых платежей, это является нарушением законодательства Российской Федерации (ст. 198 и 199 УК РФ). Здесь идет минимизация налогов путем использования фирм однодневок, фиктивных договоров, занижение выручки, увеличение затрат и многое другое.

Минимизация налогов

Такая минимизация налогов чревата неприятными последствиями для генерального директора, поэтому большинство прибегает к другому методу. А именно сочетание законной и незаконной минимизации, как ее называют «серая» минимизация налогов.

Конечно, данная минимизация налогов требует обширных знаний налогового законодательства, умело использовать инструменты налогового планирования. Любая минимизация налогов должна осуществляться в разумных пределах и схемы минимизации налогов должны постоянно модернизироваться и подстраиваться по изменения законов.

Схемы минимизации налогов

Существующие схемы минимизации налогов строго индивидуальны, в них используется налоговые льготы, законные способы отсрочки уплаты налогов, освобождения от уплаты налогов, оффшорные организации, «организации-прокладки» и многое другое. Существуют также схемы минимизации налогов, которые завязаны на сочетании нескольких организаций с различными режимами налогообложения.

Например, схемы минимизации налогов при которых существует одна крупная организация работающая на ОСН и одна или несколько организаций применяющих УСН или ЕНВД в зависимости от ситуации.

Суть схемы минимизации налогов состоит в том, что организация на ОСН продает товар другим «своим» организациям с минимальной наценкой, а эти организации реализуют товар конечному покупателю уже по рыночной цене. Таким образом, получается, что организация на ОСН несет минимальную налоговую нагрузку, а основной доход получают «свои» организации на УСН или ЕНВД, где налоги намного меньше.

Такая схема минимизации налогообложения, несмотря на свою простоту, требует тщательной проработки специалистов: бухгалтеров, юристов и налоговых консультантов, иначе при проверке могут доначислить налоги по полной.

Схема минимизации налогообложения

Когда используется схема минимизации налогообложения нужно трезво оценивать риски и осознавать последствия, если что-то пойдет не так, или налоговые органы постараются признать данные сделки незаконными. Именно поэтому нужно сначала все продумать, просчитать, а потом уже делать и воплощать схемы минимизации налогообложения в жизнь. И конечно нужно сразу же готовится к худшему, собирать аргументы и доказательства, ведь возможно придется отстаивать свою позицию в суде.

Современные реалии таковы, что «презумпция невиновности» - это лишь слова, и когда начинается разбирательство со стороны госорганов налогоплательщик вынужден оправдываться за свои действия. И проверяющие органы, и суды смотрят на него с позиции «презумпции виновности».

Из-за этого схема минимизации налогообложения должна быть абсолютно прозрачна и отвечать всем пребываниям закона.

Существуют и другие способы минимизации налогов – незаконные, но они становятся все менее популярны среди предпринимателей, так как государство значительно ужесточило ответственность за их применение.

Способы минимизации налогов

Напомним, что существуют следующие способы минимизации налогов : законные (налоговое планирование) и незаконные (уклонение от уплаты налогов).

Законные способы минимизации налогов используют грамотные руководители и действуют используя грамотно построенную учетную политику, налоговые льготы, отсрочки от уплаты налогов и конечно «дыры» в законодательстве.

Незаконные или криминальные способы минимизации налогов используют бесстрашные руководители, уверенные в своей безнаказанности, либо имеющие в своем рукаве «пару джокеров», которые решат проблемы, если они возникнут.

Но даже не чистые на руку руководители понимают, что нужно выходить из тени, при этом по максимуму сохранить текущие доходы и именно оптимизация налогообложения в этом им поможет.

Оптимизация налогообложения

Понятие оптимизация налогообложения включает в себя совокупность методов и способов снижения налоговой нагрузки фирмы.

Для каждого руководителя оптимизация налогообложения обозначает что-то свое, каждый вкладывает в это понятие свое видение ситуации. Но одно остается неизменным. какой бы путь для себя не избрал директор организации, какие бы методы не использовал, он стремится снизить налоговое бремя организации при этом заработав больше прибыли.

В этом и заключается парадокс: оптимизация налогообложения снижает налоговые платежи в бюджет, при этом фактическая прибыль организации увеличивается. Это похоже на игру, и как известно в каждой игре есть свои правила, правда в этой игре налогоплательщик уже проиграл, так как все равно надо платить налоги. Но у него есть возможность уменьшить их размер, и он может это сделать по правилам (законно), либо попробовать обмануть систему и нарушить установленные правила. И каждый решает сам, какая оптимизация налогов ему по душе.

Оптимизация налогов

Если все изначально продумать, то никакая оптимизация налогов в бушующем может не понадобится. Например, если человек хочет открыть свое дело и торговать цветами в палатке или открыть маникюрный салон, то лучшим выбором для него, при условии, что ЕНВД отменили, будет УСН на 6% (доходы). При этом не ООО, а ИП. Так как ИП обязан платить ежегодно страховые взносы, и он может уменьшить налог на суму этих страховых взносов. В 2013 году можно сказать сумма не облагаемого дохода чуть больше 550 тыс. руб.

Вот яркий пример, когда оптимизация налогов происходит, еще до момента образования налогов. Такая налоговая оптимизация применима не во всех случаях и далеко не ко всем сферам бизнеса, но все же она помогает понять суть процесса оптимизации налоговых отчислений.

Еще один пример , когда оптимизация налогов происходит до момента открытия бизнеса. Предположим, вы определились с режимом налогообложения и выбрали УСН. Но в нем выделяется два объекта налогообложения: первый – доходы (6%) и второй – доходы уменьшенные на величину расходов (15%). Какой из объектов выбрать, чтобы платить меньше налогов. Это легко можно определить, если вы имеете бизнес-план или хотя бы знаете, сколько расходов в процентном выражении будет в 1-ом заработанном рубле. Если процент затрат меньше 60%, то выгодней будет УСН 6% с доходов. Если в диапазоне 60%-80%, то тут нужно считать, так как в зависимости от белого фонда оплаты труда может быть выгодней либо УСН 6%, либо УСН 15%. А уж если затраты больше 80% доходов, то однозначно надо выбирать УСН 15% доходы минус расходы. Это и есть простейший пример, когда налоговая оптимизация позволяет сэкономить деньги еще в начале пути.

Подведя черту всему вышесказанному можно сказать, что оптимизация налогов – это инструмент успешного бизнеса, и не стоит его недооценивать. Обратитесь к специалистам ГУ Гудвин, и вы изыщете в своем бизнесе дополнительные финансовые резервы за счет налоговой оптимизации.

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?

С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня. Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени «черно-серые» зарплаты и легализовать доходы бизнеса.

Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

• требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
• изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
• ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до 6-7 звена включительно, а где-то даже и дальше.

Использование АСК НДС-2 и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».

И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт и т. д.). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.

Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги. Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.

Так что же делать бизнесу? Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.

Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.

Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

1. Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники и т. д.). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.
2. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса. Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл. 25 НК РФ.
3. Также в качестве директора можно нанять ИП-управляющего, применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
4. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (доходы-расходы), т. к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.
5. Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников. Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.
6. Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

   Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

   • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
   • используются им для предпринимательской деятельности.
   Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.

   С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

   Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 29.05.2015 № ГД-2-3 /647@).

   Таким образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

7. Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет. Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом. Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах. К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными. Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.

Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора. Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы.

И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер. В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель» . При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.

Стоит ли платить проценты за «обналичку»

Пока автор писала данную статью, на почту пришло письмо с темой «Услуги по обналичиванию денежных средств», где за неприлично низкий процент предлагают полный пакет документов, что называется, «под ключ». А стоит ли все-таки платить проценты неизвестно кому за наличку и нести риски?

За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ , а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и «фирмами-одноневками» . Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона 401-ФЗ . Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.

Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака.

С экономической точки зрения сокращение расходов предприятия, в том числе и налоговых обязательств, считается оправданным. Предполагается, что сэкономленные средства пойдут на развитие бизнеса. В любом случае разработка и внедрение рациональных систем начисления налогов требуют профессионального подхода.

Как оптимизировать налоги предприятия и ИП?

Законы имеют свойство регулярно меняться. Внедряются новые положения и нормативы, в старые вносятся изменения. Кроме того, надзорные и контролирующие органы компетентны в изменении правовой оценки тех или иных методов оптимизирования. Все эти факторы порождают необходимость постоянно быть в курсе последних изменений в законодательстве и вносить корректировки в систему налогообложения предприятия по мере необходимости.

Все меры и процедуры, осуществляемые в рамках рационального распределения средств, опираются на статью 3 пункта 7 Налогового кодекса РФ. Данная статья декларирует, что вопросы и положения, которые не нашли отражения в НК РФ, при использовании на практике должны трактоваться в пользу субъектов предпринимательской деятельности.

Критерии

Попытки подобрать рациональный подход могут осуществиться двумя способами: минимизация расходов и оптимизация налогов. Хотя эти понятия по назначению близки друг другу, на самом деле значения разные. Минимизация платежей может принести неплохие результаты в показателях компании. Но осуществить ее порой бывает очень сложно.

Методы оптимизации налогов могут быть разработаны специалистами компании или могут быть применены уже известные решения. В любом случае готовое решение должно соответствовать нескольким строгим требованиям. Это следующее:

• Законность. Внедряемые методы и способы должны быть строго в рамках законодательства. Кроме того, они не должны прямо или косвенно противоречить действующим законам.
• Эффективность. Какую сумму денег позволяет сэкономить оптимизация налогов организации? В идеале необходимо, чтобы эта сумма была известна заранее и являлась целью внедрения оптимальных методов.
• Автономность. Нужна ли помощь сторонних лиц? Не требует ли внедрение новых методов привлечения услуг дорогостоящих специалистов каждый раз? Если компании самой под силу дальше работать по выбранному методу, то один критерий считается выполненным.
• Надежность. Не подведет ли оптимизация налогов при малейшем изменении законодательства? Не планирует ли государство в скором будущем поменять законы, при которых внедренный метод теряет свою актуальность? Как правило, финансовые менеджеры должны знать ответ на эти вопросы.
• Минимум вреда. Не приведут ли новые методы к снижению показателей в других аспектах работы компании? Не пострадают ли производственные процессы или персонал? Если оптимизация налогов учитывает данный критерий, то это еще один шаг к ее оправданности.
• Результативность. Как повлияет новый метод на показатели прибыли? Нужно избегать всех методов, которые снижают уровень прибыльности компании, так как каждый штрих в сторону уменьшения - это шаг навстречу к банкротству.

Большинство компаний склонны применять классический метод - уменьшенные показатели прибыли. Ведь прибыль является налоговой базой. Но такой метод оправдан в том случае, если сэкономленные средства обратно вливаются в само предприятие для его завтрашнего процветания. Если нет, то сложно оценить уровень сэкономленных средств и целесообразность применяемых методов.

Способы

Специалисты в области налогообложения, фискальной политики, налоговых органов и в первую очередь опытные бухгалтеры хорошо знают, что, несмотря на старания государства, действующее законодательство не в состоянии охватить все аспекты налогообложения. Соответственно, есть масса моментов и обстоятельств, которые могут быть трактованы двояко или вообще не подходят под описание ни одного закона. Часто оптимизация налогов в крупных предприятиях возникает на такой «удобной» почве.

Меры по разработке рациональных подходов могут быть осуществлены двумя способами:

1. Планирование систем налогообложения. Составляется аналогично планированию других аспектов деятельности компании: стратегического или маркетингового планирования. Представляет собой список и совокупность действий и мер, направленных на получение конкретных результатов. Как правило, здесь могут быть использованы все доступные методы и средства, не противоречащие законодательным нормам.
2. Избежание уплаты налогов. Причем на законных основаниях. На практике мало кто из предпринимателей обращает внимание на такой аспект, как возможность избегания налогов легальным путем. По умолчанию считается, что не может быть правды, кроме той, которую несут представители фискальных органов.

Однако следует учитывать, что деятельность фискальных органов направлена на повышение налоговых показателей компании, в то время как их снижение не запрещено законом. Метод налогового планирования как раз занимается этим вопросом. Другой вопрос - как он это делает? Схемы оптимизации налогов осуществляются путем поиска недоработок, спорных моментов и противоречий в законодательстве.

Сроки

Любое действие предприятия должно ограничиваться определенными временными отрезками. Во-первых, это позволяет измерить конкретные результаты, во-вторых, дает возможность анализировать целесообразность применяемых методов и успеть вовремя отказаться от нецелесообразных методов работы.

С этой точки зрения законная оптимизация налогов бывает текущей и направленной на перспективу. По мнению специалистов, наилучшие результаты обеспечиваются, когда предприятие применяет несколько разных методов в сочетании. Например, если удалось добиться определенных льгот, то параллельно следует стремиться увеличить показатели продаж и одновременно сократить расходы по второстепенным статьям.

Кроме того, планирование должно учитывать суммы косвенных и прямых налогов. Расчеты производятся не только в отношении новых операций, но и по всем видам операций за время деятельности.

Виды

Чтобы добиться заметных эффектов, меры должны носить внутренний и внешний характер. Внешние методы касаются фундаментальных параметров субъекта. Например:

• Налоговые платежи могут быть снижены путем смены формы собственности. Нужно анализировать и сравнить, при текущем виде деятельности какие преимущества имеет юридические лица и что светит индивидуальным предпринимателям. Всегда есть способы, при которых можно вписаться под тот или иной обособленный статус и получить специальные послабления.
• налогов распространяются на субъекты бизнеса по виду их деятельности. Например, будет субъект предпринимательской деятельности платить ЕНВД или нет - зависит от его вида деятельности. Есть смысл присмотреться к смене вида деятельности, при котором актуально будет применение упрощенной системы налогообложения (УСН) в размере 6 или 15 %, также ЕНВД.
• Замена территориальной принадлежности. Всем ли известно, что в РФ любые федеральные законы могут быть адаптированы под территориальные требования? Иными словами, местные власти вправе вносить изменения в порядок начисления налогов и применять их на практике. Даже если общие правила остаются едиными, то ставки по тем или иным налогам могут существенно отличаться. Например, ставки по некоторым коэффициентам ЕНВД.

Замена означает регистрацию субъекта предпринимательства в другом регионе, где по данному виду деятельности ставки ниже или предусмотрены льготы.

Внутреннее планирование

Рационализация внутренних процессов включает в себя разные компоненты деятельности. Для их классификации нет четких критериев. Поэтому принято их делить на общие и специальные методы.

Риски налоговой оптимизации общего характера осуществляются с применением следующих мер:

• Использование льгот. При данном способе рассматривается возможность отделения части налогооблагаемого объекта как отдельного субъекта, который может быть освобожден по тем или иными видам налогов (налог на имущество), или возможность отсрочки налогов.
• Анализ контрактной схемы, при которой рассматривается возможность провести одну сделку разными способами, поделив на несколько небольших по объему сделок.
• Оптимизация учетной политики. Эта процедура по умолчанию должна проводиться как минимум раз в год на каждом предприятии.
• Использование оборотных активов, которые подразумевают ускоренный метод амортизации или переучет основных средств. Результатом будет оптимизация налога на прибыль или на имущество предприятия.

Помимо этого, применяются специальные методы, при которых происходит отсрочка выплат, замена договорных отношений или сокращение основных видов имущества. Эти методы могут применяться в единичном порядке или в совокупности.

Нюансы

Однако нельзя сказать, что вышеприведенные методы гарантированно дадут нужный результат. Рассматривая смену вида деятельности или территорию регистрации, следует изучить не только льготы и поощрения, но и обязательства для субъектов бизнеса.

Если финансовый руководитель упустит из виду тот или иной момент, весь итог работы может даже весьма ухудшить финансовые итоги компании. Доказательством неудачно принятого решения является увеличение налогового бремени. Удачным вариантом является офшорная зона, где налоговая нагрузка сведена к минимуму.

Этапы

Исполнителями рационализации налоговых систем в организации могут выступать собственные работники в лице бухгалтера, юриста и других специалистов в соответствующей области. Если не хватит собственных сил и знаний, то руководство может обратиться к консалтинговой компании. Они работают на основе договора и за определенную плату помогут снизить налоговые платежи или другие виды издержек.

Внедрение разработанных методик осуществляется в несколько этапов.

1. Выбор места расположения для будущего предприятия. К сведению должны приниматься следующие факторы: система налогообложения в выбранной местности; возможность налоговых льгот; есть ли возможность получить налоговые кредиты; как проходит перевод налоговой системы в другой регион, если это будет необходимо и т.д.
2. Создание предприятия. Регистрация в оптимальной форме собственности.
3. Анализ текущей системы налогообложения.
4. Поиск и рассмотрение всех вариантов налоговых льгот: какова налоговая нагрузка и как можно ее снизить?
5. Анализ типичных сделок компании с точки зрения налогообложения и пути минимизации их расходов.
6. Рациональное распределение активами, инвестирование при выгодных условиях.

Рациональный подход к НДС

НДС может быть оптимизирован несколькими методами:

• Покупка товаров или сырья в кредит. По факту подписания основной сделки стороны составляют к ней приложение - соглашение о взаимозачете. На налоговые органы могут трактовать такой ход как незаконный способ.
• Внесение конкретной суммы в виде задатка. Основанием должен быть соответствующий договор. Такие сделки не облагаются НДС.
• Пользование услугами логистической и транспортных предприятий. При таком способе НДС снижается на 10 %.
• Покупка опционов. Их можно продать в будущем. Выручка от их реализации освобождена от НДС.
• Реализация собственного имущества с целью погашения долговых обязательств перед кредиторами. Правда, выручка не освобождается от НДС. Но если создать дополнительное предприятие и выручку внести в него в качестве уставного капитала, то новое предприятие будет освобождено от НДС.

Подбирая схемы с НДС, нужно тщательно провести правовую оценку. В области налогообложения часто встречаются схемы снижения или попытки освобождения части средств от НДС, но некоторые из них могут выйти за рамки закона. В таком случае наказания не избежать.

Рационализация налога на прибыль

Есть несколько способов, широко распространенных на практике. Первая схема предполагает создание резервных средств с привлечением сторонних ресурсов. Затем средства списываются на досрочное восстановление имущества. Расходы можно вносить ежемесячно или поквартально. Сумму привлеченных средств компания определяет самостоятельно. Такой способ оптимизации будет законным только для тех компаний, которые работают более 3 лет. Это обусловлено тем, что смета ремонтных работ не должна превышать общие показатели за последние 3 года.

Другой пример оптимизации налогов на прибыль - внедрение премий за амортизацию. Для этого необходимо приобрести новое имущество и списать их стоимость как замещение старых. Этот метод, в зависимости от вида замещенного имущества, дает возможность снизить базовую часть прибыли от 10 до 30 %. Важно учитывать, что такой исход возможен только при покупке нового имущества. Исключением являются виды имущества, переданные на безвозмездное пользование.

Правовая оценка методов

Попытки снизить налоговое бремя не должны выйти за рамки дозволенного и обрести характер уклонения от уплаты налогов. С этой точки зрения выделяется черная и белая оптимизация налогов. Первый способ подразумевает использование схем и махинаций, которые впоследствии приведут как минимум к административной ответственности. Но типичная мера для таких случаев - возбуждение уголовного дела по инициативе налоговых органов. Распространенный пример таких методов - создание предприятий на недолгий срок или фирмы-однодневки.

Но если предприятие реально ощущает необходимость в снижении налоговых расходов, то к процессу оптимизации необходимо привлечь специалистов из этой области. Опытный бухгалтер и юрист, компетентный в налоговых вопросах, помогут подобрать наиболее оптимальные способы, при которых контролирующие органы даже если поймут схему оптимизации, не смогут обнаружить нарушения.

Заключение

Неосведомленный человек может легко перепутать систему оптимизации с уклонением от уплаты налогов, хотя, по сути, это совершенно разные вещи. Снижение налогов в рамках закона не проходит бесследно, особенно применяются точечные методы. Для получения существенных результатов необходимо подходить комплексно, анализируя текущее положение предприятия и прогнозы на будущее.

Нередко снижение одних показателей в бухгалтерском учете приводит к росту других показателей. Учитывая такие особенности, требуется комплексный подход и опыт компетентных специалистов.