Налог на доходы физлиц является одним из источников, при помощи которых государство пополняет и обеспечивает расходные статьи основного финансового документа страны. Естественно, что в кризисные времена, когда каждый рубль, заработанный обычным россиянином, находится на счету, слухи по поводу повышения данного сбора вызывают серьезную тревогу.

Платить еще больше в условиях, когда продукты, проезд и одежда дорожают с завидной регулярностью, жителям страны совершенно не хочется. Сегодня эксперты в области политики и экономики успокаивают граждан РФ. Якобы, пока не пройдут , назначенные на 2018 год, о пересмотре налоговой политики речь идти не будет – такая мера слишком непопулярна для правящих кругов, которые желают остаться у власти.

Повышение ставки НДФЛ – непопулярная, но необходимая для бюджета мера

Тем не менее, уже к концу 2018 года с россиян могут начать взимать повышенную ставку НДФЛ. Согласно мнению представителей Минфина, повышение ставки на 2% может обеспечить поступления в размере 0,5 триллионов рублей в год. Сейчас данный сбор обеспечивает бюджету около 3,4 триллионов в национальной валюте. Давайте разберемся с вопросом, какие ставки НДФЛ уплачивают россияне сейчас, а также узнаем планы правительства на будущее.

Текущие ставки НДФЛ

Подоходный налог с физлиц налоговики собирают со всего работающего населения страны, облагая этим сбором зарплату, дивиденды, вклады и выигрыши. Исключение составляют лишь те виды доходов, которые получены в виде социальных выплат от государства – они, согласно законодательству России, освобождаются от уплаты НДФЛ. В 2017 году показатели НДФЛ по разным видам доходов выражаются следующим образом:

• граждане Российской Федерации, получающие зарплату, уплачивают НДФЛ в размере 13% от ее суммы;
• физические лица, получившие доход в виде дивидендов, также отчисляют в бюджет 13% сбора;
• граждане Белоруссии, Киргизии, Казахстана и Армении – стран, входящих в состав ЕАЭС, официально трудящиеся в России, являются плательщиками сбора в 13%;
• такую же ставку (13%) должны уплачивать личности, относящиеся к категориям беженцев и иммигрантов;
• жители страны, получившие выигрыш или осуществившие вложение, должны отчислить 35% с данного дохода;
• нерезиденты, осуществляющие трудовую или предпринимательскую деятельность в России, уплачивают налог в размере 30% с доходов.

Таким образом, сегодня в российской налоговой практике применяется плоская шкала налогового обложения доходов россиян. При этом, согласно данным специалистов из Росстата, размер средней номинальной зарплаты в стране равен 38590 рублям, т.е. человек, получающий такую сумму, ежемесячно платит отчисление в размере чуть более 5000 рублей. Несложно посчитать, что в годовом выражении это будет примерно 60000 – сумма, которая для россиян с озвученным выше доходом является весьма существенной.

При этом эксперты, настаивающие на необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения, говорят, что сегодня увеличение сумм собираемых налогов чаще всего осуществляется за счет наименее обеспеченных категорий лиц. Такая практика приводит к тому, что разрыв между самыми богатыми и самыми бедными россиянами увеличивается катастрофическими темпами.

В 2018 году налог с доходов физических лиц может быть поднят на 2%

Возможные инновации 2018 года

К сожалению, речь о прогрессивном налогообложении доходов пока не идет. Минфин, Минэкономразвития и Центр стратегических разработок обсуждают совершенно иной налоговый маневр. Представители данных ведомств собираются оставить плоскую шкалу, но при этом считают, что налоговая нагрузка на население должна быть повышена. Единственное, в чем может выразиться «прогрессивность» новой системы налогообложения, так это в том, что будет введен некий необлагаемый налогами минимальный доход.

Данные инновации в правительстве обсуждаются еще с осени 2016 года. Напомним, что согласно распоряжению Владимира Путина Федеральное собрание должно разработать предложения по налоговому реформированию до декабря 2017 года. Президент заявил, что реформы фискальной сферы – это важная часть реализации плана по ускорению экономического роста России в период 2018-2024 годов. Что же касается предложений отдельных ведомств, то их можно выразить следующими тезисами:

• Минфин настаивает, что НДФЛ нужно повысить до 15%, из которых от 6 до 8 процентных пункта следует перенаправлять в общефедеральный бюджет. Увеличение данного сбора можно компенсировать путем снижения ставки страховых отчислений, уменьшив ее до 21% (сейчас она составляет 30%);
• Представители Минэкономразвития предлагают увеличить ставку НДФЛ до 15% и ввести понятие вычета, равного сумме прожиточного минимума. При этом из данного ведомства поступают предложения по увеличению НДС до 21% (текущая ставка равна 18%) и снижению страховых сборов до 21%;
• В Центре стратегических разработок говорят о том, что НДФЛ нужно увеличить до 17%, однако предоставлять всем или самым бедным россиянам право на вычет в размере прожиточного минимума.

Стоит отметить, что некоторые эксперты из правительственных структур предлагают, чтобы каждая региональная власть утверждала ставки НДФЛ самостоятельно.

Россияне могут получить право на вычет в размере прожиточного минимума

Отдельно нужно упомянуть о законопроекте, который был внесен на парламентское рассмотрение от инициативной группы депутатов из ЛДПР. В данном документе предлагается освободить от уплаты подоходных сборов тех россиян, которые получают зарплату в сумме меньше чем 15000 рублей. А вот для всех остальных категорий предлагается ввести прогрессивную налоговую шкалу, которая заставит раскошелиться обладателей сверхдоходов. Основные тезисы и предложения законопроекта выражаются в следующем:

• люди, получающие в год доход от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей, уплачивают налог в размере 13%. При этом налогообложению предлагается подвергать лишь ту часть дохода, которая выходит за планку в 180 тысяч;
• личности, сумевшие получить доход от 2,4 миллионов до 100 миллионов рублей, должны уплачивать фиксированный налог в размере 289 тысяч в год и еще 30% от сумм дохода, которые выходят за пределы 2,4 миллионов;
• категория лиц, получающая в год свыше 100 миллионов, должна платить фиксированный НДФЛ в сумме 29,6 миллионов рублей и дополнительно отчислять 70% от дохода, который вышел за пределы 100 миллионов.

Согласно словам Игоря Шувалова, занимающего пост первого вице-премьера страны, перестройка налоговой системы планируется уже в 2018 году.

Частные выражают мнение, что такие эксперименты с НДФЛ могут стать провальными. Прежде всего, они прогнозируют повсеместный возврат серой схемы зарплатных выплат в коммерческих структурах. Фирмы могут использовать вполне официальные лазейки – например, регистрировать своих работников в качестве ИП, чтобы уплачивать налог в 6%, либо выплачивать зарплату, замаскированную под проценты от депозитов. При этом сегодня теневая часть выплаты вознаграждения работникам оценивается в сумму около 5 триллионов рублей.

НДФЛ - сколько процентов от зарплаты в 2018 году необходимо удерживать? Как можно уменьшить сумму налога и выплачивать работнику больше? В чем особенности расчета НДФЛ для иностранного сотрудника? В нашей статье ответим на поставленные вопросы и приведем пример расчета НДФЛ.

Кто отвечает за уплату подоходного налога с зарплаты

Законодательством РФ предусмотрена уплата налога с доходов, которые получают физлица. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальной выгоды или при зачете каких-либо взаимных требований. Все случаи возникновения дохода, правила удержания и уплаты налога регламентируются гл. 23 НК РФ. В нашей статье мы подробно остановимся на таком виде дохода, как заработная плата, и на особенностях исчисления подоходного налога с нее.

В ст. 226 НК РФ указано, что при выплате зарплаты своим работникам российская организация, ИП или обособленное подразделение иностранного предприятия, функционирующее на территории РФ, становятся налоговыми агентами по НДФЛ, то есть обязанность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на них, а не на физлицо. Это касается не только вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, но и любых видов дохода, полученных сотрудником от своего работодателя.

Для тех физлиц, кто хочет проконтролировать расчет налога, актуальными являются такие вопросы:

• Сколько процентов в 2018 году составляет налог с зарплаты?
• Как рассчитать базу по налогу и верно применить вычеты?
• Какие доходы могут не облагаться налогом?

Рассмотрим в нашей статье все тонкости исчисления налога с зарплаты так, чтобы это было понятно не только профессионалам, но и людям, далеким от бухгалтерии.

Какой процент НДФЛ с зарплаты в России и сроки его уплаты

Налог с зарплаты в России уплачивается по плоской шкале, то есть ставка налога не изменяется в зависимости от суммы дохода. Большая его часть идет в бюджет субъекта РФ, меньшая — в местный бюджет.

Поясним, кто такие налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговый резидент РФ — это гражданин РФ, постоянно проживающий на ее территории. Иностранный гражданин также может являться налоговым резидентом. Законодательное определение этого понятия дано в ст. 207 НК РФ: налоговый резидент — человек, находящийся на территории России 183 календарных дня и более. Дни пребывания считаются за 12 следующих подряд месяцев. Данный срок не прерывается при выезде из России менее чем на 6 месяцев для обучения, лечения или исполнения трудовых обязанностей на морских углеводородных месторождениях.

Ст. 224 НК РФ устанавливает следующие ставки подоходного налога с зарплаты в 2018 году в отношении следующих категорий физлиц при исполнении ими трудовых обязанностей:

По другим видам доходов ст. 224 НК РФ предусмотрены иные налоговые ставки.

Согласно ТК РФ зарплату необходимо выплачивать 2 раза в месяц: аванс (выплата в последних числах месяца) и полный расчет (выплата в первых числах следующего месяца).

Сроки уплаты НДФЛ представлены в таблице:

Иные выплаты работнику, кроме заработной платы, облагаемые и не облагаемые НДФЛ

Как уже было отмечено, НДФЛ облагается не только заработная плата, но и иные выплаты, полученные от работодателя. К таковым относятся премии, отпускные, выплаты по больничным листам за счет средств как работодателя, так и ФСС. Кроме того, доходы, полученные в натуральной форме, также могут облагаться налогом. Причем сколько процентов НДФЛ удерживается от зарплаты, столько же и с иных доходов, о чем сказано в ст. 211 НК РФ. К ним можно отнести оплату сотруднику за счет работодателя товаров, питания, коммунальных услуг, обучения, оплату труда в натуральной форме и пр.

Ст. 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения. Отметим те, что выплачиваются работодателями в пользу своих работников:

Не знаете свои права?

Налоговые вычеты

Суммы налога можно сократить, если применять вычеты по НДФЛ с заработной платы. В п. 3 ст. 210 НК РФ говорится о том, что налоговую базу при расчете налога можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Закономерен вопрос: какой процент НДФЛ с зарплаты надо уплачивать, чтобы получить право на применение вычетов? Ответ дан в абз. 1 указанного пункта: применение налоговых вычетов возможно только для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Сумму вычета можно получить двумя способами:

• можно ежемесячно уменьшать на сумму вычета налоговую базу при расчете налога на доходы физлиц, тем самым сократив налог и увеличив сумму, которую работник получит на руки;
• сумму вычета можно вернуть после уплаты полной суммы налога по итогам налогового года, самостоятельно представив в налоговый орган необходимые документы.

Сотрудник должен предъявить в бухгалтерию предприятия документы, подтверждающие его право на вычет, и написать заявление о желании этим правом воспользоваться. После этого бухгалтер при расчете зарплаты будет ежемесячно вычитать сумму вычета из суммы дохода работника и исчислять НДФЛ от получившейся разницы. Если сумма вычета больше суммы дохода, то НДФЛ равен 0 и вычет в размере его превышения над доходом может быть перенесен на следующий месяц. Если в течение налогового периода, то есть календарного года, использована не вся сумма вычета, то на следующий год вычет не переносится, за исключением имущественного вычета. Вычеты могут быть предоставлены только одним работодателем.

Какие бывают вычеты. Стандартные налоговые вычеты

Правила предоставления ежемесячных стандартных налоговых вычетов описаны в ст. 218 НК РФ:

• 3000 или 500 руб. для определенных категорий граждан. Сюда входят лица, имевшие отношение к ликвидации последствий аварий, связанных с радиацией, испытаниям ядерного оружия, военнослужащие, ставшие инвалидами, Герои Советского Союза, участники ВОВ и так далее. Если человек имеет право на оба вычета, ему предоставляется максимальный.
• 1400 руб. за первого и второго ребенка, 3000 руб. за третьего и каждого последующего ребенка, 12 000 руб. за каждого ребенка-инвалида для родителей, усыновителей и их супругов, на чьем попечении находится ребенок. Аналогичные вычеты получают опекуны (попечители, приемные родители) и их супруги, за исключением вычета на ребенка-инвалида, в этом случае он равен 6 000 руб. Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет (или до 24-х, если он обучается очно). Вычет перестает применяться с того месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб. суммарно с начала налогового периода.

Вычеты по этим двум пунктам могут применяться одновременно.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты описаны в ст. 219 НК РФ. К ним относятся:

1. Средства, которые налогоплательщик перечислил на благотворительные цели, вычитаются из дохода, но не более 25% от него. Отметим, что данный вычет предоставляется не работодателем, а налоговым органом после подачи декларации за налоговый период налогоплательщиком самостоятельно.
2. Средства на обучение за себя (не более 120 000 руб. за налоговый период) или своих детей (не более 50 000 руб. на каждого ребенка в сумме на обоих родителей).
3. Средства на свое лечение или лечение супруга, родителей, детей, а также расходы на приобретение лекарственных средств из утвержденного перечня, но не более 120 000 руб. за налоговый период. Расходы на дорогостоящее лечение, упомянутое в специальном перечне, принимаются в полном размере.
4. Суммы уплаченных пенсионных взносов по негосударственным договорам пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, расходы на прохождение независимой оценки своей квалификации. Максимальный размер этих вычетов также равен 120 000 руб.
5. Инвестиционный вычет — сумма дохода от операций с ценными бумагами или учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете. Подробнее этот тип вычета описан в ст. 219.1 НК РФ.

За получением вычетов (кроме ситуации из п. 1 выше) можно обратиться к своему работодателю — налоговому агенту до окончания налогового года.

Имущественные налоговые вычеты

Об этом типе вычетов информирует ст. 220 НК РФ:

1. Вычет при продаже имущества, которое находилось во владении налогоплательщика менее 3 лет. Верхний предел вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков — 1 млн руб. Верхний предел при продаже прочего имущества — 250 000 руб. В данном случае можно не использовать вычет, а уменьшить сумму доходов на сумму произведенных расходов.
2. Вычет в размере выкупной стоимости земли в случае ее изъятия для государственных нужд.
3. Расходы на покупку недвижимости, но не более 2 млн руб. за налоговый период. Как было сказано, этот тип вычета можно переносить на следующий налоговый период,
4. Проценты по целевым кредитам (займам), потраченным на строительство или приобретение недвижимости (не более 3 млн руб.).

Вычеты из пп. 3 и 4 можно получить через работодателя до окончания налогового периода.

Как посчитать 13 процентов НДФЛ: примеры

Пример 1

В ООО «Принцип» трудятся генеральный директор, бухгалтер, редактор и художник. Рассчитаем сумму заработной платы и размер НДФЛ для каждого работника за октябрь 2018 года. Данные на каждого работника:

• генеральный директор: оклад — 40 000 руб., двое детей;
• бухгалтер: оклад — 35 000 руб., детей нет;
• редактор: оклад — 3500 руб. (в октябре находился в отпуске), трое детей;
• художник: оклад — 20 000 руб., детей нет.

Расчет НДФЛ и сумм на руки:

Сумма вычетов у редактора превышает сумму дохода в октябре, поэтому НДФЛ равен 0. В следующем месяце сумма вычетов у редактора будет равна 8 100 руб.: 5800 (вычеты за следующий месяц за троих детей) + 2300 (неиспользованная сумма вычетов за текущий месяц: 5 800 - 3 500). Это происходит, так как сумма вычетов исчисляется нарастающим итогом за весь налоговый период.

Пример 2

Пусть художник из примера 1 в январе 2018 года обратился к работодателю за предоставлением социального вычета на обучение в размере 120 000 руб. и предъявил все необходимые документы. Расчет налога и сумм к выплате:

***

В России ставка подоходного налога с зарплаты равна 13% для резидентов и некоторых нерезидентов и 30% для прочих нерезидентов. Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, поэтому обязаны исчислить, удержать и уплатить налог. Налоговая база может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен .

В Налоговом кодексе есть несколько ставок по НДФЛ в 2018 году – 9, 13, 15, 30, 35%. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и получателя – является он налоговым резидентом или нет.

Ставки НДФЛ в 2018 году. НДФЛ с доходов по ставке 13%

Ставка 13% считается основной. Ее применяют ко всем доходам налоговых резидентов РФ, для которых чиновники не установили специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). К примеру, среди доходов, облагаемых по ставке 13% по НДФЛ, есть зарплата, премии, дивиденды. К таким доходам применяют и налоговые вычеты. Но делают это до того, как применят налоговые ставки по НДФЛ и рассчитают размер налога.

Доходы нерезидентов России рассчитывают отдельно в отношении каждой выплаты и не уменьшают на вычеты. Ставка НДФЛ равна 13% в следующих случаях:

• физлицо получает доходы от трудовой деятельности в России;
• физлицо работает в качестве высококвалифицированного специалиста;
• физлицо – участник Государственной программы переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию;
• иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности;
• доходы, членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации.

Всех сотрудников волновал вопрос – будет ли повышение ставки в 2018 году. На этот вопрос ответ дал Минфин в своем письме от 26.09.2017 № 03-04-05/62106. Чиновники объяснили, что существующая система обложения учитывает интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы, а ставка 13 процентов является привлекательной для инвестиций.

Кроме того, введение прогрессивной шкалы для доходов физических лиц не предусмотрели и в основных направлениях налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период, который составляет 2019 и 2020 год.

Отсюда делаем вывод – чиновники решили оставить тот же размер процентов для НДФЛ в 2018 году, сколько применяли и ранее. Изменения затронули только порядок расчета налога по такому виду дохода, как дисконт.

Ставки НДФЛ в 2018 году. НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

• доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
• получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.

Исключения для применения ставки 30% для подоходного налога чиновники закрепили в пункте 8 статьи 214.6 Налогового кодекса.

Чтобы определить, какой процент ставки по НДФЛ применять для нерезидентов, проверьте, не ввели ли для их доходов ставки 13 или 15 процентов. Если нет, то используйте 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).

Ставки НДФЛ в 2018 году. НДФЛ с доходов по ставке 35%

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов, это доходы резидентов. Это самая высокая ставка налога (п. 2 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Отдельного внимания заслуживает Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Закон внес уточнения для случаев признания материальной выгоды, которую сотрудники получают от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Этот доход включают в базу для расчета НДФЛ, если:

• заемные средства получили от компании или предпринимателя, которые являются взаимозависимым лицом, либо с которыми получатель состоит в трудовых отношениях;
• экономия фактически является материальной помощью, либо формой встречного исполнения ООО или ИП обязательства перед физлицом.
• Ставки НДФЛ в 2018 году. НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов. Причем выплаты получают в виде дивидендов от российских организаций.

Ставки НДФЛ в 2018 году. НДФЛ с доходов по ставке 9%

Ставку используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.

Ставки НДФЛ в 2018 году, таблица

Платеж	Ставка
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику - резиденту РФ*, а также зарплата для:
Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику - нерезиденту РФ*
Дивиденды резиденту РФ
Дивиденды нерезиденту РФ
Процентный доход от вкладов в части, облагаемой НДФЛ
Доход от экономии на процентах при получении займа
Призы и выигрыши в лотерею (в сумме, превышающей 4000 руб.)
Доходы ИП от предпринимательской деятельности на общем режиме	13%

Почти все виды доходов граждан облагаются НДФЛ. Ставка налога при этом изменяется в зависимости от статуса плательщика (резидент РФ или нерезидент), а также вида дохода. По действующему законодательству налоговым резидентом считается физлицо, пребывающее на территории страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, соответственно, нерезидентом является тот, кто не находится в стране указанное количество дней.

При этом граждане, уезжающие из страны на учебу, в служебную командировку или на лечение на период до полугода, не относятся к нерезидентам. Разберемся с особенностями начисления и ставками НДФЛ в 2018 году.

Подоходный налог – 2018

Глобальных изменений в исчислении налога не произошло, новые ставки НДФЛ в 2018 году не вводились. Сегодня применяются ставки налога, действующие в предыдущих годах – 9, 13, 15, 30 или 35% (ст. 224 НК РФ).

Традиционная ставка 13%, являющаяся основной, остается таковой и в 2018 году. Ее применяют при налогообложении доходов резидентов РФ.

Остальные ставки применяются в отдельных ситуациях. Например, налогом 35% облагают суммы призов и выигрышей свыше 4000 руб., полученных от розыгрышей в рекламных целях, экономии на процентах при использовании займов, а также доходов от процентов по вкладам в объеме, превышающем определенные лимиты.

По ставке 30% облагают доходы, полученные физлицами – нерезидентами (за исключением некоторых категорий), а также доходы по ценным бумагам, кроме выплат дивидендов от долевого участия в функционировании российских компаний

По ставке 9% облагаются доходы от процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям и сертификатам.

Детализируем информацию по применению ставок НДФЛ в таблицах:

Подоходный налог в России 2018 для резидентов

Вид дохода	Ставка в %
Дивиденды, полученные от российских компаний
Доход от инвестиций в компании
Доходы от процентов по банковским вкладам и процентов по рублевым облигациям российских организаций (ст. 214.2 НК РФ)
Материальная выгода при получении беспроцентных ссуд (ст. 212 НК РФ)
Доходы в виде платы за использование средств пайщиков кооперативов (ст. 214.2.1 НК РФ)
Стоимость призов и выигрышей свыше 4000 руб.
Доход по ипотечным облигациям, эмитированным до 01.01.2007г.
Доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01.2007
Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендного), права по которым учитываются на счете депо иностранных держателей, информация о получателе которых не была предоставлена налоговому агенту

НДФЛ-нерезиденты в 2018 году: ставки

Вид дохода	Ставка в %
Оплата труда: Мигрантов - выходцев из стран ЕАЭС, Высококвалифицированных зарубежных специалистов, Лиц, имеющих официальный статус беженцев, Работающих по найму на патенте, Участников госпрограммы по переселению в РФ соотечественников, Членов экипажей судов, плавающих под российским флагом
Доходы в виде дивидендов от участия в российской компании
Все остальные виды доходов нерезидендов, в т.ч.: Зарплата физлиц; Ведение бизнеса на территории РФ; Продажа имущества; Доходы от банковских вкладов; Экономическая выгода от беспроцентных займов; Призы и выигрыши стоимостью свыше 4000 руб.

Особенности применения налога НДФЛ в 2018 году

НДФЛ с доходов нерезидентов взимается по особым правилам, исходя из таких факторов, как место трудоустройства, категории сумм вознаграждений и их источники (на территории страны или за рубежом). К примеру, доходы, полученные нерезидентами вне границ РФ, НДФЛ не облагаются.

Ставка НДФЛ на доходы иностранцев – высококвалифицированных специалистов (ВКС) всегда составляет 13% (независимо от налогового статуса плательщика) и применяется в отношении всех выплат в рамках договора, заключенного с ВКС. По начислениям же, произведенным вне рамок такого трудового соглашения, ставка налога устанавливается в соответствии со статусом плательщика и видом дохода.

По подобному аналогу рассчитывают НДФЛ по доходам беженцев – при действии статуса «беженец» НДФЛ равен 13%, независимо от сроков нахождения лица в стране. Если гражданин, при окончании действия статуса беженца, не приобрел статус резидента, налоговая ставка его доходов возрастет до 30%.

По нормам международного договора стран ЕАЭС доходы мигрантов этих государств (Беларусь, Армения, Казахстан, Кыргызстан) облагаются по ставке 13% с первых дней трудоустройства. НДФЛ на доходы нанятого иностранца, работающего на патенте, составляет 13% вне зависимости, является ли он налоговым резидентом или нет.

Статус физлица (резидент или нерезидент) необходимо окончательно уточнять в конце отчетного периода, поскольку он может радикально меняться в течение года. Принимая во внимание это обстоятельство, бухгалтер выверяет статус работника на каждую дату выплаты ему дохода и при необходимости корректирует ставку налога. В расчет принимается 12-месячный период.

Например, доходы иностранца, начавшего работать в РФ с 1 ноября 2017 г., облагаются по ставке 30% до получения им статуса резидента, то есть до мая 2018г., когда истекут 183 дня нахождения в стране. А с мая сотрудник приобретает статус резидента, и с этого времени его доходы облагаются по ставке 13%. По окончании 2018 года, в котором статус лица изменился на резидента, бухгалтер должен пересчитать налог по ставке 13% за весь 2018 год.

НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

• «Объект налогообложения» ;
• «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

• Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
• Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):

• работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
• участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
• члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

• 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
• 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
• 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
• 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
• 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

• она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
• на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.